販賣機要繳什麼稅？營業稅、所得稅、營利事業稅務指南
販賣機需繳營業稅（5%）和所得稅。月營收未達 8 萬免開發票，採查定課徵。完整稅務指南一次搞懂。
販賣機要繳什麼稅？
販賣機經營者主要需繳納兩種稅：營業稅（5%）和綜合所得稅（或營利事業所得稅）。 好消息是，如果每月銷售額未達 8 萬元，可以免開統一發票，採用「查定課徵」方式，由國稅局核定每月營業額後按 1% 繳納營業稅。以下完整說明販賣機的各項稅務規定、申報方式和節稅技巧。
販賣機稅務架構總覽
| 稅別 | 稅率 | 課稅門檻 | 申報頻率 |
|---|---|---|---|
| 營業稅 | 5%（一般）/ 1%（查定） | 月營收 8 萬元 | 每 2 個月 |
| 綜合所得稅 | 5-40%（累進） | 個人經營適用 | 每年 5 月 |
| 營利事業所得稅 | 20% | 公司經營適用 | 每年 5 月 |
| 印花稅 | — | 合約金額的 0.1% | 簽約時 |
營業稅：最核心的稅務
小規模營業人（月營收未達 8 萬）
大多數剛起步的販賣機經營者，單台月營收可能在 2-5 萬元左右，符合小規模營業人標準。
查定課徵的特點：
- 國稅局根據營業性質和規模，核定每月營業額
- 按核定營業額的 1% 繳納營業稅
- 免開統一發票
- 每季（3 個月）繳一次
- 由國稅局寄發繳款書，不需自行申報
試算範例：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 國稅局核定月營業額 | 30,000 元 |
| 營業稅率 | 1% |
| 每月營業稅 | 300 元 |
| 每季繳納 | 900 元 |
重點：查定課徵的稅率只有 1%，比一般營業稅 5% 低很多，對小規模經營者非常有利。
一般營業人（月營收達 8 萬以上）
當販賣機月營收穩定超過 8 萬元，或你主動申請使用統一發票，就會適用一般營業人規定。
一般課徵的特點：
- 需使用統一發票
- 營業稅率 5%
- 進項稅額可扣抵（進貨、設備、租金的發票）
- 每 2 個月申報一次（單數月 15 日前）
- 需委託記帳士或自行申報
試算範例：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 月營收（含稅） | 100,000 元 |
| 銷項稅額（5%） | 4,762 元 |
| 進項稅額（可扣抵） | -2,500 元 |
| 實際繳納營業稅 | 2,262 元 |
所得稅：個人 vs. 公司
個人經營：綜合所得稅
以個人名義（獨資或合夥）經營販賣機，利潤會併入個人綜合所得稅申報。
計算方式：
- 全年營業收入
- 減去營業成本（商品進貨、場地租金、電費、維修費）
- 減去營業費用（折舊、保險、交通費）
- 得出營利所得
- 併入個人其他所得，適用 5-40% 累進稅率
2026 年綜合所得稅稅率級距：
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0-590,000 | 5% | 0 |
| 590,001-1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001-2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001-4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
公司經營：營利事業所得稅
以公司名義經營，適用營利事業所得稅，稅率為全年所得的 20%。
- 全年課稅所得未達 12 萬元免稅
- 12 萬以上適用 20% 稅率
- 可列報更多營業費用扣除
- 盈餘分配給股東時，另課個人所得稅
當販賣機經營規模擴大到 10 台以上、年淨利超過 100 萬元時，建議成立公司經營，稅務規劃空間更大。
販賣機經營可扣除的費用
合法列報費用是降低稅負的關鍵：
| 費用類型 | 可扣除項目 | 需保留的憑證 |
|---|---|---|
| 商品成本 | 進貨金額 | 統一發票、收據 |
| 場地費用 | 租金 | 租約、匯款紀錄 |
| 設備折舊 | 機台購置費分年提列 | 購買發票 |
| 電費 | 販賣機用電 | 電費帳單 |
| 網路費 | 4G/Wi-Fi 月租 | 電信帳單 |
| 維修費 | 保養和維修費用 | 維修發票 |
| 交通費 | 補貨交通費用 | 油資、停車費收據 |
| 保險費 | 產品責任險 | 保單、繳費收據 |
| 人事費用 | 外包人員薪資 | 薪資明細、扣繳憑單 |
設備折舊計算
販賣機屬於「機器設備」，依財政部規定，耐用年限為 5-7 年，可採直線法或定率遞減法折舊。
直線法範例（機台 60 萬、耐用 5 年）：
| 年度 | 折舊費用 | 帳面價值 |
|---|---|---|
| 第 1 年 | 120,000 | 480,000 |
| 第 2 年 | 120,000 | 360,000 |
| 第 3 年 | 120,000 | 240,000 |
| 第 4 年 | 120,000 | 120,000 |
| 第 5 年 | 120,000 | 0 |
每年 12 萬元的折舊費用可以從營業所得中扣除，有效降低稅負。
特殊稅務注意事項
印花稅
與場地業主簽訂的合約，需繳納印花稅：
- 租賃合約：每件 4 元
- 承攬合約：合約金額的 0.1%
二代健保補充保費
若年度股利、利息或租金收入超過一定門檻，需另繳二代健保補充保費 2.11%。
進口設備關稅
若從國外進口販賣機設備：
- 關稅：約 5-10%
- 營業稅：5%
- 需申報海關進口稅費
5 大合法節稅技巧
1. 善用查定課徵
剛起步時，盡量維持在月營收 8 萬以下的查定課徵門檻，享受 1% 的優惠稅率。
2. 確實保留所有憑證
每一筆支出都要索取發票或收據。沒有憑證就無法列為費用扣除，等於多繳稅。
3. 善用設備折舊
販賣機的折舊費用每年可扣 10-20 萬元，是最大的合法節稅項目。
4. 適時轉為公司經營
當年淨利超過 100 萬元，個人綜所稅可能適用 20-30% 稅率，而營所稅固定 20%，轉為公司可能更划算。
5. 善用盈虧互抵
公司經營如果前一年虧損，可以在後 10 年內用盈利彌補，有效降低稅負。
報稅時間表
| 月份 | 稅務事項 |
|---|---|
| 1月 | 繳納上年 11-12 月營業稅（一般營業人） |
| 3月 | 繳納 1-2 月營業稅 |
| 5月 | 繳納 3-4 月營業稅 + 綜所稅/營所稅年度申報 |
| 7月 | 繳納 5-6 月營業稅 |
| 9月 | 繳納 7-8 月營業稅 + 營所稅暫繳 |
| 11月 | 繳納 9-10 月營業稅 |
結語
販賣機的稅務比你想像的簡單。小規模經營只要每季繳幾百元的查定營業稅，加上每年 5 月的所得稅申報即可。關鍵是從第一天就養成保留憑證的好習慣，並善用設備折舊來合法節稅。規模擴大後建議找專業記帳士協助，確保稅務合規又節稅。