開了販賣機副業，稅怎麼報？很多人忽略這個問題，直到收到稅務通知才慌張。
基本框架：你的銷售是「商業行為」
販賣機收入屬於商業營業行為，原則上需要：
- 登記商業（或公司）
- 開立發票（或免用統一發票）
- 申報所得稅
個人 vs 公司的選擇
個人（獨資商號/行號）
適合： 1-5 台機，規模小，不想花會計師費用
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 登記 | 向地方稅捐處申請商業登記 |
| 發票 | 月營業額未達 20 萬 → 免用統一發票（小規模商號） |
| 課稅 | 所得計入個人綜合所得稅 |
| 費用抵稅 | 進貨成本、場地費、電費等可列為費用 |
小規模商號（月營業額 20 萬以下）：
- 不需開統一發票
- 每季申報：由國稅局核定稅額（通常按營業額 1-2%）
有限公司
適合： 5 台以上、有投資人、想正式化
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 登記 | 向縣市政府登記，最低資本額 1 元 |
| 發票 | 需依規定開立統一發票 |
| 課稅 | 公司所得稅 20%，另扣盈餘分配個人稅 |
| 費用抵稅 | 公司費用列支更靈活（薪資、折舊、租金） |
收入申報方式
年收入低於 240 萬（個人商號）
- 可以個人名義申報
- 加入個人綜合所得稅（列舉扣除或標準扣除）
- 販賣機收入屬「營利所得」類別
年收入超過 240 萬
- 建議設立公司（稅率通常較低）
- 或確認是否需要申請統一發票（依月營業額決定）
可以抵稅的費用項目
以下費用可合理列為「費用支出」，減少課稅所得：
| 費用項目 | 憑證要求 |
|---|---|
| 商品進貨成本 | 收據/發票 |
| 場地租金 | 租約+收據 |
| 電費 | 電費帳單（依比例） |
| 機台折舊 | 資產折舊表（通常5年攤提） |
| IoT 系統月費 | 服務費用收據 |
| 維修費用 | 廠商維修收據 |
| 交通費（補貨） | 加油收據/停車費 |
| 帳戶手續費 | 銀行對帳單 |
建議： 所有費用留存收據，保存至少 5 年
統一發票問題
需要開發票給消費者嗎？
自動販賣機買賣屬於「零售業」，原則上需要開立發票。
例外：小規模商號免開發票
- 月營業額未達 20 萬 → 免用統一發票
- 改由主管機關查定稅額（每季）
實際執行： 大多數小型販賣機業者申請為小規模商號，不需要在機台上裝發票機。
實務建議
初期（1-2台）
- 先以個人名義申請商業登記（行號）
- 申請「小規模商號」免開發票
- 每季配合國稅局查定繳稅
- 保留所有費用收據
成長期（5台以上）
- 考慮設立有限公司
- 委託會計師記帳（月費約 1,000-3,000 元）
- 建立發票管理系統
- 規劃機台折舊計畫
常見問題
Q：現金販賣機的收入怎麼申報？國稅局查得到嗎？ A：正式申報你的實際收入最安全。現金收入不像電子支付有金流紀錄，但國稅局有能力透過查帳（進貨量）推估銷售額，刻意漏報有被補稅加罰金的風險。
Q：機台設在朋友的場地，場地費怎麼算？ A：最好簽訂書面場地租用合約，並取得收款收據。口頭協議在稅務上缺乏憑證，無法列為費用。
Q：合法的帳務記錄需要多複雜？ A：小規模階段，Excel 記錄進貨/銷售/費用即可。每季報稅時配合帳目整理。規模大了再委託會計師。
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