很多人開始做販賣機後才發現不知道要怎麼繳稅。這篇整理你需要知道的稅務基礎。
自動販賣機的稅務基本觀念
你需要繳的稅
- 營業稅（VAT）：銷售商品的 5%（如果你有申請統編）
- 所得稅：年度純利潤的部分
三種常見的申報身份
身份 A：自然人（個人，未登記行號或公司）
適用情況： 1-2 台機器，副業性質，年收入較低
稅務處理：
- 販賣機收入計入「執行業務所得」或「其他所得」
- 每年 5 月報所得稅（個人綜合所得稅）
- 注意： 沒有統編，不能開統一發票，消費者無法索取發票
缺點： 若年收入超過 240 萬，依法應辦理稅籍登記
身份 B：獨資商號（個人名義，辦理商業登記）
適用情況： 2-5 台機器，有長期規劃的副業/小規模主業
如何辦理：
- 到各縣市政府商業處或經濟部商業司申請行號登記
- 申請稅籍登記
- 年銷售額 200 萬以上 → 一般稅籍，每兩個月申報營業稅
- 年銷售額 200 萬以下 → 小規模納稅義務人，每季申報（稅率 1%）
優點： 有統編、可開發票、可報費用（進貨、場地費、電費）
身份 C：有限公司或股份有限公司
適用情況： 10 台以上、與他人共同創業、需要商業融資
稅務：
- 公司本身繳 20% 營利事業所得稅
- 股東分紅再繳 28% 股利所得稅
- 更複雜，需要會計師協助
建議： 初期不需要設公司，有規模後再考慮。
營業稅的計算方式
一般稅籍（年銷售額 200 萬以上）
每期應納稅 = (銷售額) × 5% - 進項稅額（你的進貨發票）
舉例：
月銷售額：50,000 元
→ 銷項稅額：50,000 × 5% = 2,500 元
月進貨成本：30,000 元（進貨廠商的進項發票）
→ 進項稅額：30,000 × 5% = 1,500 元
當期應納：2,500 - 1,500 = 1,000 元
小規模納稅（年銷售額 200 萬以下）
每季應納稅 = 季銷售額 × 1%
舉例：
季銷售額：120,000 元（每月 4 萬）
→ 應納稅：120,000 × 1% = 1,200 元
小規模的優點： 不需要開發票，稅率只有 1%
可以申報的費用（降低所得）
以下費用有發票或收據，可以做為費用扣除：
✅ 可申報的費用：
□ 商品進貨成本（進貨廠商發票）
□ 場地租金（需有租賃契約+轉帳記錄）
□ 電費（電費收據）
□ 機台購買費（折舊分年攤提，通常5-10年）
□ 維修費（維修廠商發票）
□ IoT 系統月費
□ 交通費（補貨來回）
❌ 不能申報：
□ 個人餐飲、娛樂費用
□ 家用電費
□ 沒有憑證的支出
常見問題
Q：自動販賣機的銷售要開發票給消費者嗎？ A：一般自動販賣機不需要逐筆開發票。但如果有消費者要求發票，你必須有能力開具（需要統編和電子發票機制）。
Q：剛開始只有一台，需要辦商業登記嗎？ A：法律上，若有持續性商業行為就應登記。實務上，一台機器副業性質，很多人不登記，但有被查獲的風險。建議諮詢會計師評估。
Q：進貨都是在大賣場買，有辦法拿到進項憑證嗎？ A：有統編才能向賣場申請統一發票抵扣。沒有統編就無法抵扣進項稅，整個銷售額都要繳稅。這是辦理商業登記的重要原因之一。
Q：哪裡找到免費的稅務諮詢？ A：
- 各縣市稅務局設有稅務諮詢服務（免費）
- 財政部 0800-000321 免費諮詢
- 法律扶助基金會（如有法律爭議）
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